Gefahren bei SBV, Gesamthands-, Sonder- und Ergänzungsbilanzen, Ein- und Austritt

Seminarinhalt

Grundsätze der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften

  • Additive Gewinnermittlung
  • Sonder- und Ergänzungsbilanzen
  • Anwendungsbereich von Ergänzungsbilanzen bei Kauf und Einbringung
  • Ermittlung der AfA


Vermeidung von Risiken im Zusammenhang mit Sonderbetriebsvermögen

  • Sonderbetriebsvermögen I und II
  • Neue Verwaltungsanweisung: Sonderbetriebsvermögen bei doppel- oder mehrstöckigen Personengesellschaften
  • Abgrenzung SBV / mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
  • Sonderbetriebsvermögen als Gestaltungshindernis
  • „Entsorgung“ von Sonderbetriebsvermögen vor Veräußerung und Umstrukturierung – ist der Gesamtplan wirklich tot?


Eintritt und Einbringung in Personengesellschaften

  • Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen (Personengesellschaft) – Spannungsfeld § 6 Abs. 3 EStG / § 24 UmwStG
  • Eintritt eines Gesellschafters in eine Personengesellschaft nach § 24 UmwStG richtig gestalten und Fehler vermeiden!


Sonderfall Freiberufler-Personengesellschaften

  • Übergangsbilanzierung bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung
  • Gewinnrealisierung beim Gewinnvorab-Modell
  • Zurückbehaltung von Honorarforderungen
  • Risiko gewerbliche Infektion
  • Beteiligungen an Labor- und Apparategemeinschaften
  • Anteilsübertragung „mit Wirkung zum Ablauf des 31.12.“ bei EÜR

Sonderfälle zur vermögensverwaltenden Personengesellschaft

  • Ergänzungsrechnung beim Eintritt in eine vermögensverwaltende Gesellschaft?
  • Aktuelles zur Infektion

Ausscheiden von Gesellschaftern aus Personengesellschaften

  • Veräußerung
  • Austritt
  • Generationennachfolge


Realteilung – ein Update

  • Echte und unechte Realteilung
  • Umsetzung durch die Finanzverwaltung


Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern nach § 6 Abs. 5 EStG

  • Der Diskurs im BFH zur Trennungstheorie
  • Eine unerwartete Wendung: Abhilfe durch die Finanzverwaltung beim großen Senat. Wie geht es nun weiter?
  • Übertragungsvorgänge nach § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG

§ 6b EStG bei Personengesellschaften

  • Personenbezogene Betrachtung und Übertragungsmöglichkeiten
  • „§ 6b-Modell“ und Veräußerung an Schwestergesellschaft als Alternative zu § 6 Abs. 5 EstG – eine wichtige Gestaltungsalternative zur „Entsorgung“ von Grundstücken vor Betriebsaufgabe oder Veräußerung
  • Auswirkungen auf § 4 Abs. 4a EstG und die Kapitalkonten

§ 15a EStG

  • Die Kontenmodelle bei Personengesellschaften
  • Grundsätzliche Wirkungsweise der Verlustverrechnung
  • Bestimmung des Kapitalkontos – Einbeziehung von Sonder- und Ergänzungsbilanzen?
  • Erweiterte Außenhaftung
  • Übertragung vom Mitunternehmeranteilen mit negativem Kapitalkonto
  • Übertragung von verrechenbaren Verlusten bei der Unternehmensnachfolge

Aktuelle Rechtsprechung rund um die Personengesellschaft

  • Angemessenheit der Gewinnverteilung zwischen Komplementär GmbH und Kommanditist
  • Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko bei atypisch stillem Gesellschafter
  • IAB im Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft und Investition im SBV
  • IAB und 15a EstG
  • Kurzfristige Kommanditistenstellung
  • Jahresabschlusskosten und Gesamthandsbilanz

Referent(en)

Bernd Kreutzer Steuerberater RA
Bernd Kreutzer Steuerberater RA