Mediathek: Fallstricke bei der Betriebsaufspaltung
Probleme erkennen und lösen - abrufbar seit 11.05.2022

Seminarinhalt

ca. 160 Minuten

Erscheinungsformen

  • Klassische Betriebsaufspaltung
  • Echte Betriebsaufspaltung
  • Unechte Betriebsaufspaltung
  • Kapitalistische Betriebsaufspaltung
  • Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung

Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung

  • Sachliche Verflechtung
    • Wesentliche Betriebsgrundlage
    • Nutzungsüberlassung
  • Personelle Verflechtung
    • Einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille
    • Durchsetzbarkeit des Betätigungswillens
    • Einzelfälle

Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung

  • Umqualifizierung der Einkünfte des Besitz-unternehmens
    • Einzelunternehmen als Besitzunternehmen
    • Personengesellschaft als Besitzunternehmen
    • Übertragung von Wirtschaftsgütern
  • Betriebsaufspaltung und Abfärbewirkung
    • Allgemeines
    • Abfärbung durch negative gewerbliche Einkünfte
  • Merkmalsübertragung Gewerbesteuerfreiheit
    • Unerkannte Betriebsaufspaltung
    • Unerkanntes Sonderbetriebsvermögen II
    • Betriebsaufspaltung über die Grenze
    • Betriebsaufspaltung mit einer vermögens-verwaltenden GmbH
    • Erbschaftsteuerliche Begünstigung

    Auflösung der Betriebsaufspaltung

    • Wegfall personeller oder sachlicher Verflechtung
    • Beendigung durch Insolvenz
    • Betriebsverpachtungswahlrecht

    Gestaltungshinweise

    • Einbringung des Besitzunternehmens in eine GmbH & Co. KG
    • Einbringung des Besitzunternehmens in eine Betriebskapitalgesellschaft
      • § 20 UmwStG ohne Einbringung der Anteile an Betriebs-GmbH
      • Miteigentumsanteile als notwendiges Betriebsvermögen
    • Steuerfreie Dividenden im Besitzunternehmen

    Aktuelles zur Betriebsaufspaltung


    Referent(en)

    Prof. Dr. Burkhard Binnewies Rechtsanwalt, FAfStR
    Prof. Dr. Burkhard Binnewies Rechtsanwalt, FAfStR