Grundlagen der Erbschaftsteuer

Seminarinhalt

Zivilrechtliche Grundlagen

  • Gesetzliche Erbfolge
  • Unterschiede zwischen Erbe und Vermächtnis
  • Unterschiede zwischen Vorausvermächtnis und Teilungsanordnung
  • Unterschiede zwischen Nacherbschaft und Schlusserbschaft
  • Maßgeblichkeit des Zivilrechts für das ErbStG
  • Auseinanderfallen von Erbrecht und Erbschaftsteuer
  • Überblick über die Güterstände
  • Nachfolgeklauseln im Gesellschaftsrecht


Steuerpflichtige Erwerbe von Todes wegen

  • Erbanfall, Vermächtnis, Pflichtteilsanspruch
  • Erbauseinandersetzung, Teilungsanordnung, Nachfolgeklausel
  • Erbvergleich
  • Verträge zugunsten Dritter
  • Vor- und Nacherbschaften

Steuerpflichtige Erwerbe unter Lebenden

  • Schenkungen unter Lebenden
  • Gemischte Schenkung, Schenkung unter Auflage
  • Sonderfall Gütergemeinschaft

Zusammenrechnung mehrerer Erwerbe (§ 14 ErbStG)

Steuerklassen, Steuersätze, Härtefallklausel und Tarifbegrenzung

Persönliche und sachliche Steuerbefreiungen

  • Persönliche Freibeträge, besonderer Versorgungsfreibetrag
  • Steuerbefreiungen allgemein
  • Steuerbefreiung des Familienheims
  • Steuerbefreiungen für Kunst und Baudenkmäler

Überblick zu Unternehmenserbschaft- und schenkungsteuer

  • Begünstigungsfähiges Vermögen mit 90 %-Test
  • Abgrenzung zwischen Verwaltungsvermögen und begünstigtem Vermögen
  • Abzug von Schulden
  • Vorsicht bei jungem Verwaltungsvermögen und jungen Finanzmitteln
  • Regel- und Vollverschonung
  • Lohnsummen- und Behaltensregeln
  • Abschlag für Familienunternehmen
  • Reinvestitionsklausel
  • Eingeschränkte Begünstigungen für Großerwerbe


Bewertungsfragen

  • Bewertung von Grundstücken
  • Bewertung des Betriebsvermögens: Vereinfachtes Ertragswertverfahren und Substanzwert
  • Aufteilung des Betriebsvermögens bei Personengesellschaften
  • Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
  • Gutachternachweis


Sonderfälle

  • Familienstiftungen einschl. Ersatzerbschaftsteuer
  • Nießbrauchsgestaltungen (Vorbehalts- und Zuwendungsnießbrauch)
  • Übertragung gegen Rente
  • Ausschlagung einer Erbschaft als Gestaltungsmittel
  • Zugewinnausgleichsanspruch, einschließlich "Güterstandsschaukel“
  • Rückwirkender Entfall nach § 29 ErbStG

Verfahrensfragen

  • Anzeige- und Erklärungspflichten
  • Mitteilungspflichten bei Behaltensbedingungen
  • Hinterziehung

Referent(en)

LL.M. Iring Christopeit Steuerberater RA
LL.M. Iring Christopeit Steuerberater RA