GmbH & Co. KG in der Praxis

Seminarinhalt

Auftreten der GmbH & Co. KG: Welche KG sollte für die Steuergestaltung verwendet werden?

Gründung der GmbH & Co. KG und Gestaltung des Gesellschaftsvertrags

  • Ablauf und Formvorschriften
  • GbR GmbH & Co. KG


Betriebsvermögen der GmbH & Co. KG

  • Steuerliches Betriebsvermögen bei der GmbH & Co. KG
    • Darlehensforderungen der KG gegenüber dem Gesellschafter
    • Darlehen des Gesellschafters an die KG
    • Sonderbetriebsvermögen
      • Vorsicht bei Anteilen an der Komplementär-GmbH
      • Sonderbetriebsvermögen der Komplementär-GmbH
      • Ergänzungsbilanz aus BFH- und BMF-Sicht
      • Aus dem Privatvermögen ins Betriebsvermögen
        • Einlageproblematik
        • Einlage aus dem Privatvermögen: Bemessungsgrundlage für die AfA


      Steuerliche Gewinnermittlung

      • Dreistufiges Verfahren
      • Praxisbeispiel
      • Hinweise für die Praxis


      Kapitalkonten der GmbH & Co. KG

      • Gesetzliche Vorgaben für Personengesellschaften
      • Gesellschaftsvertragliche Gestaltungsmöglichkeiten
      • Aktivisches Gesellschafterdarlehenskonto
      • Gesamthänderisch gebundenes Rücklagenkonto
      • Kapitalkonto oder Verrechnungskonto: Eigen- oder Fremdkapital?

      Beschränkte Verlustverrechnung nach § 15a EStG

      • Grundsätzliches
        • Verlustausgleich bis zur geleisteten Einlage
        • Kapitalkonto als entscheidende Größe
        • Betroffene Verluste
        • Erweiterter Verlustausgleich bei „überschießender“ Außenhaftung
        • Einlage- und Haftungsminderung
        • Einlagenerhöhung
        • Probleme mit dem IAB


        Übertragung eines Mitunternehmeranteils

        • Veräußerung des Mitunternehmeranteils: Steuerentlastung durch ermäßigten Steuersatz
        • Ausscheiden eines Kommanditisten bei negativem Kapitalkonto
        • Veräußerung von SBV vor Schenkung: Neues BFH-Scheiben vom 20.11.2019
        • Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils: Buchwertfortführung sicherstellen und Gesamtplan verhindern
        • Unentgeltliche Übertragung eines Anteils an einem Mitunternehmeranteil
        • Gestaltungen mit dem Sonderbetriebsvermögen bei disquotaler Übertragung

        Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern des Sonderbetriebsvermögens: Finanzverwaltung contra BFH

        • Grundsätze des § 6 Abs. 5 EStG
        • Übertragung von Sonderbetriebsvermögen bei Belastung mit Verbindlichkeiten
        • Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern aus Verwaltungssicht
          • Aus dem Betriebsvermögen ins Betriebsvermögen
          • Auslagerung von Sonderbetriebsvermögen
          • Modifizierte Trennungstheorie


        Rettung der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung durch GmbH & Co. KG

        Auflösung einer GmbH & Co. KG: Durch Realteilung Aufdeckung stiller Reserven vermeiden (Neues vom BFH und BMF)

        • Liquidation
        • Realteilung einer Personengesellschaft
          • Voraussetzungen der steuerneutralen Realteilung
          • Abgrenzung zur Sachwertabfindung bei Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
          • Auswechslung der Mitunternehmer vor Realteilung
          • Sperrfrist
          • Körperschaftsklausel


        Grunderwerbsteuer

        • Veränderungen auf der Gesellschaftsebene (Rechtsträgerwechsel)
          • Steuervergünstigung beim Übergang eines Grundstücks von einem Gesamthänder auf eine Gesamthand (§ 5 Abs. 2 GrEStG)
          • Wegfall der Steuervergünstigung nach § 5 Abs. 3 GrEStG
          • Veränderungen auf Gesellschafterebene: Gesellschafterwechsel
            • Derzeitige Rechtslage
            • Geplante Verschärfungen des Gesetzgebers


          GmbH & Co. KG als Gestaltungsmodell bei der Erbschafts-besteuerung

          • Neue Erbschaftsteuer im Überblick
          • 90 %-Test
          • Neuerungen beim Verwaltungsvermögens
          • Schuldenproblematik
          • Umgliederung „Verwaltungsvermögen in begünstigtes Vermögen“
          • Verschonungskonzept im neuen Recht
          • Neue Lohnsummenregelung
          • Vereinfachtes Ertragswertverfahren
          • Schaffung von Betriebsvermögen für die Erbschaftsbesteuerung


          Umsatzbesteuerung: Gesellschafterleistungen in Rechnung stellen

          • Leistungsaustausch
          • Einzelfälle zum gewinnunabhängigen Sonderentgelt
          • GmbH & Co KG
          • Steuerbefreiungen/Steuerermäßigungen
          • Vorsicht bei Organschaft

          Referent(en)

          Dipl.-Finw. (FH) Hans Günter Christoffel Steuerberater
          Dipl.-Finw. (FH) Hans Günter Christoffel Steuerberater